https://www.nts.go.kr/nts/cm/cntnts/cntntsView.do?mi=2253&cntntsId=7684
다른 종합과세 대상 소득과 함께 합산해서 신고해야 합니다. (세율 6∼45%)
주택 임대소득 금액
+주택임대소득만 분리과세(세율 14%)하는 방법과 종합과세하는 방법 중 선택하여 신고할 수 있습니다.
구 분 | 주택임대 수입금액 | 필요경비 | 공제금액2) | 분리과세 사업소득금액 | 산출세액 | 세액감면3) | 분리과세 결정세액 |
---|---|---|---|---|---|---|---|
등록임대 주택1) | 월세 + 간주 임대료 |
60% | 4백만원 | 수입금액 (-)필요경비 (-)공제금액 |
과세표준 (×)14% |
단기(4년) 30%(20%) 75%(50%) |
산출세액 -감면세액 |
미등록 임대주택 | 50% | 2백만원 | - | =산출세액 |
甲은 4인 가족*으로 아래와 같이 월세 임대수입은 없고 보증금만 있으며, 주택임대소득 외의 다른 종합소득금액은
* 본인, 배우자, 자녀 2명으로 모두 150만 원 인적공제 대상임.(인적공제6백만 원=150만 원×4명)
< 주택임대 현황 >
임대주택(업종코드) | 임대기간 | 보증금(원) |
---|---|---|
A주택(701102) | ’21.1.1.~’21.12.31. | 1,300,000,000 |
B주택(701102) | ’21.1.1.~’21.12.31. | 500,000,000 |
C주택(701102) | ’21.1.1.~’21.12.31. | 300,000,000 |
합 계 | 2,100,000,000 |
* 임대주택 3채 모두 주거전용면적 40㎡ 초과하여 간주임대료 계산 대상이고, 기준시가 9억 원 이하이며, 세무서와 지방자치단체에 등록하지 않음.
주택의 간주임대료 = (보증금 – 3억 원) × 임대일수 × 60% ÷ 365 × 이자율(1.2%)
종합과세 | 분리과세 | ||||
---|---|---|---|---|---|
수입금액 | 12,960,000 | 수입금액 | 12,960,000 | ||
필요경비 | - | 5,520,9601) | 필요경비 | - | 6,480,0002) |
소득금액 | = | 7,439,040 | |||
공제금액 | - | 2,000,0003) | |||
소득공제 | - | 6,000,000 | |||
과세표준 | = | 1,439,040 | 과세표준 | = | 4,480,000 |
세율 | × | 6% | 세율 | × | 14% |
산출세액 | = | 86,342 | 산출세액 | = | 627,200 |
감면공제 | - | 70,0004) | 감면세액 | - | 0 |
결정세액 | = | 16,342 | 결정세액 | = | 627,200 |
기납부세액 | - | 0 | 기납부세액 | - | 0 |
납부할 세액 | = | 16,340 | 납부할 세액 | = | 627,200 |
* 본인, 배우자, 자녀 2명으로 모두 150만 원 인적공제 대상임.(인적공제6백만 원=150만 원×4명)
< 주택임대 현황 >
임대주택(업종코드) | 임대기간 | 수입금액(원) |
---|---|---|
D주택(701102) | ’21.1.1.~’21.12.31. | 12,000,000 |
E주택(701102) | ’21.1.1.~’21.12.31. | 6,000,000 |
합 계 | 18,000,000 |
* 임대주택 모두 기준시가 9억 원 이하이며, 세무서와 지방자치단체에 등록하지 않음.
종합과세 | 분리과세 | ||||
---|---|---|---|---|---|
수입금액 | 18,000,000 | 수입금액 | 18,000,000 | ||
필요경비 | - | 7,668,0001) | 필요경비 | - | 9,000,0002) |
소득금액 | = | 10,332,000 | |||
공제금액 | - | 2,000,0003) | |||
소득공제 | - | 6,000,000 | |||
과세표준 | = | 4,332,000 | 과세표준 | = | 7,000,000 |
세율 | × | 6% | 세율 | × | 14% |
산출세액 | = | 259,920 | 산출세액 | = | 980,000 |
감면공제 | - | 70,004) | 감면세액 | - | 0 |
결정세액 | = | 189,920 | 결정세액 | = | 980,000 |
기납부세액 | - | 0 | 기납부세액 | - | 0 |
납부할 세액 | = | 189,920 | 납부할 세액 | = | 980,000 |
* 본인, 배우자, 자녀 2명으로 모두 150만 원 인적공제 대상임.(인적공제6백만 원=150만원×4명)
** 근로소득공제를 차감한 소득금액은 37,750,000원, 국민연금 및 보험료 등 소득공제금액은 8,375,000원이며, 연말정산으로 기납부한 세액은 1,766,250원임.
< 주택임대 현황 >
임대주택(업종코드) | 임대기간 | 수입금액(원) |
---|---|---|
F주택(701102) | ’21.1.1.~’21.12.31. | 4,000,000 |
G주택(701102) | ’21.1.1.~’21.12.31. | 2,000,000 |
합 계 | 6,000,000 |
* 임대주택 모두 기준시가 9억 원 이하이며, 세무서와 지방자치단체에 등록하지 않음.
종합과세 | 분리과세 | |||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|
주택임대 수입금액 | 6,000,000 | 근로소득총급여액 | 50,000,000 | 주택임대 수입금액 | 6,000,000 | |||
주택임대 필요경비 | - | 2,556,0001) | ||||||
근로소득공제 | - | 12,250,000 | ||||||
주택임대 소득금액 | = | 3,444,000 | 필요경비 | - | 3,000,0002) | |||
근로소득금액 | + | 37,750,000 | 근로소득금액 | = | 37,750,000 | |||
종합소득금액 | = | 41,194,000 | 공제금액 | - | 04) | |||
소득공제 | - | 14,375,0003) | ||||||
소득공제 | - | 14,375,0003) | ||||||
과세표준 | = | 26,819,000 | 과세표준 | = | 23,375,000 | 과세표준 | = | 3,000,000 |
세율 | × | 15% | 세율 | × | 15% | 세율 | × | 14% |
산출세액 | = | 2,942,850 | 산출세액 | = | 2,426,250 | 산출세액 | = | 420,000 |
감면공제 | - | 660,0005) | 감면공제 | - | 660,0005) | 감면세액 | - | 0 |
결정세액 | = | 2,282,850 | 결정세액 | = | 1,766,250 | 결정세액 | = | 420,000 |
기납부세액 | - | 1,766,2506) | 기납부세액 | - | 1,766,2506) | 기납부세액 | - | 0 |
납부할 세액 | = | 516,600 | 납부할 세액 | = | 0 | 납부할 세액 | = | 420,000 |
420,000 |
* 본인, 배우자, 자녀 2명으로 모두 150만 원 인적공제 대상임.(인적공제6백만 원=150만 원×4명)
< 주택임대 현황 >
임대주택(업종코드) | 임대기간 | 수입금액(원) |
---|---|---|
H주택(701102) | ’21.1.1.~’21.12.31. | 12,000,000 |
I주택(701102) | ’21.1.1.~’21.12.31. | 6,000,000 |
합 계 | 18,000,000 |
* 임대주택 모두 기준시가 9억 원 이하이고 세무서와 지방자치단체에 등록하였으며, 20% 세액감면(4년 이상 임대) 대상임.
종합과세 | 분리과세 | ||||
---|---|---|---|---|---|
수입금액 | 18,000,000 | 수입금액 | 18,000,000 | ||
필요경비 | - | 7,668,0001) | 필요경비 | - | 10,800,0002) |
소득금액 | = | 10,332,000 | |||
공제금액 | - | 4,000,0003) | |||
소득공제 | - | 6,000,000 | |||
과세표준 | = | 4,332,000 | 과세표준 | = | 3,200,000 |
세율 | × | 6% | 세율 | × | 14% |
산출세액 | = | 259,920 | 산출세액 | = | 448,000 |
감면공제 | - | 121,9844) | 감면세액 | - | 89,6005) |
결정세액 | = | 137,936 | 결정세액 | = | 358,400 |
기납부세액 | - | 0 | 기납부세액 | - | 0 |
납부할 세액 | = | 137,930 | 납부할 세액 | = | 358,400 |
번호 | 제목 | 글쓴이 | 날짜 | 조회 수 |
---|---|---|---|---|
13 | 2022.7.21 정부 세제 개편안 - 종합부동산세, 주택임대소득 관련 | 거북이 | 2022.07.21 | 446 |
12 | 5.10 소득세법 개정안 주요 내용 | 거북이 | 2022.06.28 | 407 |
» | [국세청] 주택임대 소득세 계산 | 거북이 | 2022.05.31 | 550 |
10 | [국세청] 소형주택 임대사업자에 대한 세액감면 계산 사례 | 거북이 | 2022.05.31 | 643 |
9 | 홈택스 주택임대소득 분리과세 신고방법 | 거북이 | 2022.05.29 | 683 |
8 | 헌법재판소의 오피스텔 취득세 합헌 판결 결정문 (2019헌마184) | 거북이 | 2020.04.05 | 1023 |
7 | 조정대상지역에서 1가구 1주택 양도세 비과세 혜택을 받으려면 | 거북이 | 2019.10.19 | 960 |
6 | 2019년 달라진 종합부동산세 | 거북이 | 2019.10.18 | 935 |
5 | 2019년 달라진 양도소득세 장기보유특별공제율 | 거북이 | 2019.10.07 | 587 |
4 | [국세청] 양도소득세 가산세 | 거북이 | 2019.08.24 | 524 |
3 | [국세청] 부동산, 주식 등의 양도소득세 세율 | 거북이 | 2019.08.24 | 411 |
2 | 자경농지 양도세 감면 8년 이상 농지 소재지 근처 거주하며 직접 영농해야 | 거북이 | 2019.03.29 | 810 |
1 | 가족인데 뭐 어때~ 가족간 부동산 거래 세금폭탄 주의 | 거북이 | 2019.03.21 | 849 |